Приказ на приобретение подарков образец

Приказ на приобретение подарков образец
Приказ на приобретение подарков образец
Приказ на приобретение подарков образец
Приказ на приобретение подарков образец
Приказ на приобретение подарков образец
Приобретение новогодних подарков для детей сотрудников (Мишанина М.)

Гражданско-правовые отношения

 

Порядок передачи новогодних подарков детям сотрудников учреждения регулируется гражданским законодательством, а именно гл. 32 "Дарение" ГК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Такой договор учреждение может заключить устно, поскольку в силу ст. 574 ГК РФ оформление договора в письменной форме требуется только в случаях, когда:

- стоимость дара от юридического лица превышает 3000 руб.;

- договор содержит обещание дарения в будущем;

- объектом дарения является недвижимое имущество.

 

Источники финансирования расходов

 

Часто учреждения задаются вопросом о правомерности осуществления расходов на покупку новогодних подарков детям своих сотрудников за счет средств бюджета. Сразу отметим, что такое на практике встречается очень редко.

Приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств казенными учреждениями допустимо только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой и только с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. К примеру, согласно Распоряжению правительства Республики Карелия от 14.10.2014 N 642р-П "О приобретении новогодних подарков для детей работников органов исполнительной власти и государственных учреждений Республики Карелия" казенные учреждения могут в пределах средств, предусмотренных бюджетными сметами, приобретать новогодние подарки для детей (не старше 14 лет) своих работников исходя из стоимости подарка не более 500 руб.

Напомним, что казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ (п. 3 ст. 161 БК РФ). Поэтому бюджетные средства являются единственным источником финансирования расходов казенного учреждения, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их производить нельзя.

Что касается бюджетных и автономных учреждений, то они могут получать субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, а также доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 78.1 БК РФ, ст. 298 ГК РФ). Последние зачастую и являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников (при условии отражения этих затрат в плане финансово-хозяйственной деятельности).

 

Документальное оформление

 

Приобретение и выдачу подарков детям сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. Прежде всего издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков, примерная стоимость одного подарка, источники финансового обеспечения расходов, сроки выдачи подарков. Список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки, можно оформить в виде приложения к настоящему приказу (распоряжению).

Факт поступления подарков в учреждение должен быть подтвержден первичными учетными документами: товарно-сопроводительными документами поставщика (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), иными документами, подтверждающими приобретение подарков.

Выдачу подарков целесообразно оформить соответствующей ведомостью. Поскольку унифицированной формы такого документа не установлено, ее можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике. Главное, чтобы ведомость содержала все обязательные реквизиты первичного учетного документа, такие как (ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ <1>, п. 7 Инструкции N 157н <2>):

1) наименование документа;

2) дату составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

--------------------------------

<1> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

<2> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

 

Налог на доходы физических лиц

 

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом если стоимость подарка меньше 4000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику подарков в течение года), то облагаемого дохода у налогоплательщика не возникает (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше установленного предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., нужно удержать НДФЛ.

 

Налог на прибыль

 

В целях применения гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Подарки детям сотрудников являются безвозмездно переданным имуществом, стоимость которого в силу п. 16 ст. 270 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Налог на добавленную стоимость

 

Передача подарков детям сотрудников признается реализацией товаров на безвозмездной основе, которая является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Налогооблагаемая база в этом случае определяется как рыночная стоимость подарка без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята учреждением к вычету в общеустановленном порядке на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ учреждения имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих учреждений без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб.

 

Страховые взносы

 

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <3>, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ <4>).

--------------------------------

<3> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

<4> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

 

В свою очередь, передача учреждением подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них, то есть не считается вознаграждением в пользу работников. Новогодние подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых (гражданско-правовых) отношениях и не являются застрахованными лицами. Кроме того, вручение детских новогодних подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его работы. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам. Правомерность указанных выводов подтверждается разъяснениями Минздравсоцразвития (Письмо от 19.05.2010 N 1239-19) и судебной практикой (Постановления ФАС ВСО от 23.05.2012 N А33-15492/2011, от 03.07.2012 N А58-5655/2011).

 

Бухгалтерский учет

 

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ <5> расходы на приобретение новогодних подарков детям сотрудников следует относить на статью 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

--------------------------------

<5> Утверждены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

 

В случае если новогодние подарки приобретаются в рамках заключенного контракта (договора), операции по расчетам с поставщиком отражаются следующей корреспонденцией счетов:

 

Инструкция N 162н <>

Инструкция N 174н <>

Инструкция N 183н <>

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 206 91 560

1 302 91 830

1 304 05 290

1 206 91 660

0 206 91 560

0 302 91 830

0 201 11 610

0 206 91 660

0 206 91 000

0 302 91 000

0 201 11 000

0 201 21 000

0 206 91 000

 

--------------------------------

<> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

<> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

<> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

 

При приобретении подарков через подотчетное лицо необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

 

Инструкция N 162н

Инструкция N 174н

Инструкция N 183н

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выдан из кассы учреждения аванс, перерасход подотчетному лицу

1 208 91 560

1 201 34 610

0 208 91 560

0 201 34 610

0 208 91 000

0 201 34 000

Возвращен в кассу учреждения остаток неизрасходованных подотчетных сумм

1 201 34 510

1 208 91 660

0 201 34 510

0 208 91 660

0 201 34 000

0 208 91 000

 

Расходы учреждения на приобретение подарков (у поставщика, через подотчетное лицо) будут отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете следующим образом:

 

Инструкция N 162н

Инструкция N 174н

Инструкция N 183н

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 401 20 290

1 302 91 730,

0 401 20 290,

0 302 91 730,

0 401 20 290,

0 302 91 000,

 

1 208 91 660

0 109 80 290

0 208 91 660

0 109 80 290

0 208 91 000

 

Новогодние подарки в течение всего периода их нахождения в учреждении подлежат учету по стоимости их приобретения на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (п. 345 Инструкции N 157н).

 

К сведению. Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции N 157н).

 

Списание подарков с забалансового учета при их передаче детям следует отражать на основании документов, подтверждающих факт дарения (к примеру, ведомости выдачи подарков).

Бухгалтерские записи по забалансовому учету подарков для всех типов учреждений будут следующими:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступили новогодние подарки в учреждение

Забалансовый счет 07

 

Переданы подарки детям сотрудников

 

Забалансовый счет 07

 

Пример 1. Казенное учреждение культуры с разрешения вышестоящего органа власти за счет средств, предусмотренных бюджетной сметой, приобрело через подотчетное лицо новогодние подарки детям сотрудников. Стоимость одного подарка составила 500 руб., всего закуплено 46 подарков. Аванс в сумме 23 000 руб. выдан подотчетному лицу из кассы учреждения и израсходован полностью. Все подарки выданы работникам.

В бюджетном учете указанные операции отразятся следующим образом:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выданы из кассы под отчет денежные средства на приобретение подарков

1 208 91 560

1 201 34 610

23 000

Отражены расходы на приобретение подарков через подотчетное лицо

1 401 20 290

1 208 91 660

23 000

Приняты подарки к забалансовому учету

Забалансовый счет 07

 

23 000

Списаны подарки с забалансового учета при выдаче их сотрудникам

 

Забалансовый счет 07

23 000

 

Пример 2. Автономное учреждение культуры за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, приобрело у поставщика новогодние подарки для детей сотрудников общей стоимостью 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). Учетной политикой учреждения предусмотрено учитывать такие расходы на счете 2 401 20 290. Учреждению открыт лицевой счет в ОФК. Общая стоимость подарков, полученных каждым из сотрудников, не превысила в течение года 4000 руб. Все подарки вручены работникам.

В бухгалтерском учете автономного учреждения необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расходы на приобретение подарков у поставщика

2 401 20 290

2 302 91 000

30 000

Отражена сумма "входного" НДС, предъявленная поставщиком подарков

2 210 12 000 <>

2 302 91 000

5400

Приняты подарки к забалансовому учету

Забалансовый счет 07

 

35 400

Принят к вычету НДС

2 303 04 000

2 210 12 000 <>

5400

Произведена оплата подарков с лицевого счета, открытого в ОФК

2 302 91 000

2 201 11 000

35 400

Списаны подарки с забалансового учета при выдаче их сотрудникам

 

Забалансовый счет 07

35 400

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет

2 401 10 130

2 303 04 000

5400

 

--------------------------------

<> Согласно изменениям, внесенным Приказом N 89н в п. 224 Инструкции N 157н, этот счет применяется вместо счета 0 210 01 000 (п. 224 Инструкции N 157н). Эти изменения применяются при формировании показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 г., если иное не определено учетной политикой учреждения (п. 2 Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н).

 

 

Итак, обобщим вышеизложенное. Если стоимость детского новогоднего подарка не превышает 3000 руб., заключать письменный договор дарения не обязательно. Подарки детям сотрудников могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. Главное, чтобы такие расходы были предусмотрены в смете казенных учреждений и в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений. Стоимость переданных сотрудникам детских новогодних подарков:

- не облагается НДФЛ в пределах лимита, равного 4000 руб.;

- не включается в расходы при налогообложении прибыли;

- облагается НДС, поскольку признается реализацией товаров на безвозмездной основе;

- не учитывается при расчете базы по страховым взносам.

Для учета новогодних подарков используется забалансовый счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".

Приказ на приобретение подарков образец Приказ на приобретение подарков образец Приказ на приобретение подарков образец Приказ на приобретение подарков образец Приказ на приобретение подарков образец Приказ на приобретение подарков образец Приказ на приобретение подарков образец

Изучаем далее:



Как сшить монстрика своими руками

Облицовка кафельной плиткой печи своими руками6

Как упаковать подарок в подарочную бумагу без коробки другу

Как сделать масло для салатов

Вечерние прически на длинные волосы своими руками локоны